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我国中小企业合理避税的问题研究

来源:未知 作者:刘编辑 时间:2015-12-21 14:22    阅读: 次  选择字号:T|T
曹琼之  武汉轻工大学经济与管理学院
 
摘  要:对于企业来说,企业的经济效益往往决定企业是否能够生存并发展下去,由此,就有许多企业为了追求和提高自身经济效益而发生逃税、漏税等行为,这些行为不仅违反了国家的法律规定,还造成极其恶劣的社会影响。当然,也有许多企业在经过一系列的反思之后,也明白违反税法的行为非但不能使企业经济效益得到有效提高,甚至还会使企业遭受巨大经济损失和法律制裁。而随着企业管理者法律意识的增长,合理避税已然成为了当前企业合理、合法地提高经济效益的有效途径。通过合理避税,企业不仅能保证不会出现违法经营行为,而且还能切实地降低企业运营成本,提高企业经济效益和市场竞争力。
关键词:中小企业  合理避税  解决措施
 
国家的税收政策是根据企业的整体经济效益来制定,企业的经济效益越好,企业所应缴纳的税赋就会越多。所以按我国目前对于企业所征收的税率来讲,对于那些民营性质的中小企业而言,企业的规模可以说很难扩大,企业的职员薪水也很难随着经济的增长而有所提高。在这里有这样一个例子,可以从侧面来看出我国税收所带来的压力:2012年,我国作家莫言获得了诺贝尔文学奖,而对于莫言的奖金,细心的网友们为他算了这样一笔帐,莫言除了缴纳国税的钱之后,剩余的钱还不够在北京买套房子,虽然这是针对个人征税的例子,但却足以管窥我国的税收存在的一些不平衡性。此外,在其他因素不变的状态下,国家税率的高低决定了税收的多少,税率越高国家的税收就越多,所以税率和避税成了正比。如果国家提高税率,国家的税收就会增加,纳税人的大部分收入就会进入国家的口袋,而在较大税负压力中生存的企业,很难再拿出多余的资金来扩大生产规模,
在这样的大环境下,越来越多的企业开始寻求新的解决办法,而合理避税就是一个很好的办法,它不会让企业违反现行的法律法规,不会损坏企业荣誉,反而会有效地提高企业的资金流动率,不断提高企业的经济效益。纵观当下各行各业,越来越多的企业通过合理避税的方式,使得企业的经济效益得到了显著提高。

 
一、 合理避税
合理避税是指在法律允许的情况下,以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。合理避税是企业节约资金流出的一种方式,企业对其自身的经营活动或投资活动等涉税事项进行调整来实现避税的目的。企业在进行税收筹划时需要以依法纳税为基础,坚持依法纳税、合法谋划、用好政策。
中国企业在跨国经营的过程中应该树立税收筹划意识,用合法的方式保护自己的正当权益。正确安排生产经营活动,取得节约税收成本的税收收益,达到整体税后利润最大化。以此来提升国际上的竞争力,合法的利用国际避税策略也是企业在经营过程中所需要掌握的生存之道。
 
二、中小企业进行合理避税的意义
(一)在当前的局势中,提高企业的竞争水平
企业通过合理纳税可以为企业提高效益,节省成本。而节省出来的成本,企业则可以用它来进行生产投入,进而不断扩大企业的规模、完善企业的制度、提高企业的竞争水平。只有企业不断扩大经营规模,企业才能占领更多的市场,企业的发展前景才会越来越广阔,发展的空问也会越来越大;使企业更加注重成本,提高了经济效益,让资金更加的充沛;合理避税可以使当前的会计核算行为做的更加规范,合理避税做的更好。尤其对于我国的跨国企业来说,合理避税更能帮助它们节约成本,使更多的资金应对国际形势的需要。只有让我国跨国企业的缴税负担减不,才能使他们在国际市场中的竞争力得到提高,进而更好地在国际社会中立足。
(二)加强税法的改革
企业在合理避税的过程中,证明了税法在实际生活中应用的重要作用。但从企业的合理避税行为中,也让我们看到了我国当前税收制度和税法中的缺陷和不足,为我国税法的改革提供了最有力和真实的信息。合理避税在对这些有缺陷的税法发出挑战的同时,也能根据纳税人纳税时发生的各种情况作出反映,让税法在这些的基础上作出相对应的调整,使得税法更加的完善。可以说,税法的改革是依据纳税人所做出的行为为基准而进行调整的。所以说合理避税可以使国家更早的认识到税法的缺陷,让税法更加适应多数人的需求。
(三)可以帮助国家的财政收入持续增长
从短期利益上讲,企业合理避税是企业减少对国家的纳税,这就缩不了国家的财政收入。但长期来说,企业合理避税是为了提高企业的经济效益,节省成本,让企业更好的扩大规模,随着规模的不断的扩大,企业开始涉及各个领域,使得税收的增加。合理避税同时也会认识到税法的不足,促使税法作出相对应的调整,使得国家的税法更加适应企业,税法的缺陷减不,使得更多的企业积极主动纳税。
 
三、企业合理避税的现状和突出问题
现阶段,随着我国社会主义市场经济的发展和改革开放的不断深人,企业合理避税行为有着广阔的发挥空问。然而,由于我国对合理避税的研究尚不够完善,在某些领域没有形成规范,导致企业在进行合理避税时出现失败,不仅难以达到减少企业运营成本的目的,而且给企业的发展带来了较大风险。因此,企业对合理避税问题进行一些认识和思考是极为必要的,找出合理避税失败的原因是当前企业面对的现实性问题。
(一)企业财务水平较低,不能满足合理避税要求
合理避税对企业财务管理的水平要求比较严格,需要企业财务人员对国家宏观经济政策和相应的税收政策进行深层次的解读,并结合自身企业特性,研究出可以为企业所利用的政策规定,制定出合理科学的避税方案。因此,这是一项高水平、高层次的财务管理活动。现阶段,大多数企业在制定避税方案上的财务水平较低,尚不能满足其要求,往往出现风险评估错误,相关行为控制不足等问题,造成避税方案达不到减少企业运营成本的目标,甚至将合理避税行为演变为逃税、漏税行为,极大地损害了企业形象,影响了企业的长期健康发展。
(二)企业在制定避税方案时缺乏专业的指导
企业在构建自己的科学的避税法则前必须要对国家的宏观经济走向进行一个准确的判断,仔细研究国家现行的税收规定,分析政府税收的主要内容,找出其中的针对企业的特殊优惠条件,而且还要对企业的财务问题进行严格的管理。目前,现阶段的我国大部分的企业财务地管理部门制定企业避税方案缺乏非常专业的指导,在制定避税方案时往往没有满足上述前提条件,有极大的盲目性。这种不规范的避税方案极易导致避税的失败,即使成功,也会为企业的长期发展埋下较大的隐患,制约企业的健康发展。
(三)企业在进行合理避税时对未来风险估计不足
企业避税活动往往是机遇与风险并存。因此,企业要在进行合理避税时做好对风险的把握。然而,风险具有不确定和突发性等特征,对于不明显的风险往往难以一一发现出来,这些潜伏在企业发展道路上的未来风险就是一枚枚定时炸弹。部分企业在进行合理避税方案制定时往往只考虑眼前利益,以减少税金为终极目标,忽视潜在的风险,给企业的长远发展造成了相当大的不利影响。即使部分企业管理层能意识到企业内部潜在的风险,但由于企业财务人员的专业素质所限,难以挖掘出潜在风险并加以解决,导致未来风险对企业造成不利影响。
四、企业合理避税的突出问题的解决措施
(一)树立正确观念,科学合理避税
中小企业涉及的领域广泛,是地方财政收入稳定的来源之一。若中小企业都将合理避税行为转变成偷税、漏税、抗税等违法犯罪行为,势必会导致我国税收来源严重流失。所以,树立正确的避税观念,在某种意义上是兼顾了国家利益和企业利益。“愚昧者偷税,糊涂者漏税、野蛮者抗税、精明者避税。”中小企业要明白合理避税必须建立在尽到纳税义务的基础上,不能因为企业的故意或疏忽,打着合理避税的旗号却干着违法犯罪的勾当。
(二)重视人才培养,提高税收筹划人员的专业水准
合理避税对税收筹划人员的知识的专业性和综合性要求极高。企业不仅要在招聘此类人员时严加把关,也要对在职人员进行定期和不定期的培训。国家税收政策是在不断变化的,所以相关人员的知识体系也应当同步更新。在税法内容更替的过程中,能够制定新的措施并调整原有的手段,是筹划人员的职责。当然,内部筹划人员有时可能不能够满足中小企业的避税需求。所以,中小企业也可以适时聘请专业的外部筹划人员,为企业减轻纳税负担。将企业无法胜任的事情进行外包,在现阶段呈现出越来越流行的趋势,它是企业进行成本效益衡量后的选择,更是企业资源优化配置的外在体现。
(三)努力发展企业,充实企业实力
既然中小企业受资金和实力的限制而使避税方案的设计、比选和调整不能够最优化,那么中小企业就应当整合自身有限的资源并借助外界的力量,努力扩大企业规模。大企业的前身往往也就是中小企业,它通过不断地发展、合并、收购,一步步地扩充成现在的规模。所以,中小企业为了能更好地进行合理避税,减轻纳税负担,必然要顺应经济走势,改善内部管理机制,优化企业发展策略。
绩效考核指标计划,绩效考核不组则将其直接下达到各部门,各部门按要求执行;若未通过审核,则由绩效考核不组重新制定;各部门在每个月末必须将当月的绩效考核指标计划执行情况及相关指标收集整理之后传递到绩效考核不组;绩效考核不组拿到整理好的相关资料之后,按照一定的考核核算办法,核对各部门对成本计划的执行情况,并结合考核管理办法,得出各部门和员工的考核结果,并将结果上报给总经理;总经理最后签字审批,绩效考核不组通报结果并出台相应的奖惩。
五、结论
在当今的国际市场中,“优胜劣汰”成了选择企业的一种最为残酷的方式,这就意味着企业面临着更加严酷的市场竞争。企业要想在激烈的市场竞争中取胜,不仅要保证企业所生产的产品要过关优质,而且还要想方设法的减少、节约生产成本和经营管理成本,这才能使企业在当今社会中生存下来。在这个过程中,缴税的多少是影响企业成本高低的一大关键因素,特别是对于跨国企业来说,在缴税方面的优势将直接决定着企业的核心竞争力。因此,就使得企业必然在缴税上想办法、动脑筋,想出各种避税的好办法,使得企业的成本降低、效益大大增加。
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